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事業の用に供していた土地を被相続人が相続しました。何か特例は存在していますか?

<解答>
 被相続人の事業に使われていた部分に限り、小規模宅地等の特例により面積400平方メートルまで80パーセント減額することが可能となります。

(1) 小規模宅地等(特定事業用)
(一) 概要
 事業の用に供している宅地等を相続した場合において、一定の面積(小規模宅地等)については、次に掲げる面積について、通常の方法で評価した価額から以下の減額割合を乗じて計算した金額を評価減として控除することが可能となります。

特定事業用宅地等:400平方メートルまで 80パーセント

(二) 特定事業用宅地等
 特定事業用宅地等とは、相続開始直前において被相続人等の事業の用に供されていた宅地等で、次のイあるいはロに掲げる要件のいずれかを満たす被相続人の親族が遺贈あるいは相続により取得したもの(その宅地等のうちイあるいはロに掲げる要件に該当する親族が相続あるいは遺贈により取得した持分の割合に応ずる部分に限る)をいいます。

イ、 その親族が被相続人と生計を一にしていた親族の事業用に使われていた宅地等を取得した場合であって、その親族が相続開始時から申告期限まで引き続きその宅地等を有し、かつ、相続開始前から申告期限まで引き続きその宅地等を自己の事業用に使用していること。
ロ、 被相続人の事業用に使われていた宅地等を取得した被相続人の親族が、相続税の申告期限までの間にその宅地等の上で営まれていた被相続人の事業を引き継ぐことになり、申告期限まで引き続きその宅地等を有し、かつ、その事業を営んでいること。

(三) 比相続人等の事業の内容
 特定事業用宅地等に該当する事業とは駐車場業、不動産貸付業、自転車駐車場業及び準事業は除かれることになります。
 しかし、下記の事業については不動産貸付業等から除かれることになりますので、他の要件を満たせば、特定事業用宅地等の特例の適用が可能となります。

イ、 食事の提供を伴う下宿
ロ、 民宿
ハ、 ホテル
ニ、 その他上記に準ずる事業
ホ、 ビジネスホテル

(四) 土地が複数ある場合
 複数の宅地を適用する場合においては、面積の調整が行われることになります。

A+B×5/3+C×2≦400平方メートル

A、特定事業用宅地等、特定同族会社事業用宅地等に該当する部分の合計面積。
B、特定居住用宅地等に該当する部分の合計面積。
C,貸付事業用宅地等に該当する部分の合計面積。

(2) 適用要件
 相続税の申告書に、この特例の適用を受ける旨の記載および、計算に関する明細書その他一定の書類を添付がある場合に限り、適用が可能となります。
 なお、この特例は、相続税の申告期限までに相続人等によって分割されていない宅地等には適用されることはありません。ただし、申告期限までに分割されていない宅地等が、次のいずれかに該当することになったときは、適用することとなっています。

(一) 期限後3年以内に分割できないことについてやむをえない事情があり、税務署長の承認を受けた場合、分割できることとなった日として定められた一定の日から4ヶ月以内に分割されたとき。
(二) 申告期限後3年以内に分割された場合。

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